Кто утрачивает право на применение ЕНВД с 2020 года?
- 26.11.2019
- Акции
С 1 января 2020 года налогоплательщики, реализующие лекарственные препараты, обувные товары и предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации, не вправе применять единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и патентную систему налогообложения (ПСН).
Соответствующие изменения внесены в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 29.09.2019 № 325 –ФЗ и касаются определения «розничная торговля» в целях применения глав НК РФ 26.3 и 26.5.
Согласно изменениям, внесенным в ст. 346.27 и п. 3 ст. 346.43 НК РФ, реализация вышеперечисленных групп товаров не относится к розничной торговле.
А это значит, что аптекам, применяющим спецрежим в виде ЕНВД, и предпринимателям, работающим на названном спецрежиме или патентной системе, следует до конца 2019 года принять меры по замене режима налогообложения.
Если организации или ИП никак не выразят свое намерение относительно выбора режима налогообложения, с 2020 года они будут переведены на общую систему налогообложения с уплатой НДС, налога на прибыль (НДФЛ) и налога на имущество организаций (физических лиц).
Единственным низконалоговым режимом, доступным для применения вышеперечисленных категорий налогоплательщиков, остается «упрощенка». Но компании могут использовать данный налоговый режим только при соответствии следующим параметрам: организация не имеет филиалов, остаточная стоимость имущества не превышает 150 млн руб., среднесписочная численность – не более 100 человек (ст. 346.12 НК РФ), а выручка – не выше 150 млн руб. в год (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Какой режим выбрать?
Если ваша компания соответствует этим требованиям, то вы можете выбирать между двумя налоговыми режимами – ОСНО и УСН. При выборе режима следует внимательно проанализировать показатели доходности за предыдущий и текущий года. Если компания работает «в ноль» или с убытком, то при УСН налоги все равно придется платить. Это будет 6% от выручки при объекте «Доходы» или минимальный 1% налог при варианте «Доходы минус расходы».
А при ОСНО работа без прибыли вообще не предполагает уплаты оборотных налогов. Более того – при этой системе можно вернуть из бюджета НДС или перенести убыток, чтобы уменьшить налог на прибыль в будущем.
Минусом этой системы является то, что при ОСНО вам в любом случае придется вести максимально сложный и развернутый учет.
Но если ваш бизнес — высокорентабельный, то, конечно выгоднее будет работать на «упрощёнке». Но и тут возникает два варианта: он может платить (без учета льгот) 6% от дохода или 15% от разницы между доходами и расходами.
На выбор объекта налогообложения здесь в первую очередь влияет доля затрат в выручке: чем она больше, тем более выгодным для бизнесмена будет объект «Доходы минус расходы». Также нужно учитывать и возможность применения налоговых вычетов, связанных с уплатой страховых взносов и торгового сбора.
Для аптек, как розничных торговцев, целесообразен объект «доходы, уменьшенные на величину расходов» со ставкой налога 15%.
Как перейти с ЕНВД на другие налоговые режимы
Проще всего перейти на ОСНО, т.к. для этого не нужно делать вообще ничего, а достаточно дождаться окончания срока действия ЕНВД. После этого все бизнесмены, не выразившие желания сменить налоговый режим, «автоматически» перейдут на общую систему.
Тем, кто намерен использовать «упрощёнку» в 2020 году, следует не позднее 31.12.2019 уведомить о своем желании налоговый орган по месту нахождения организации в порядке, установленном ст. 346.13 НК РФ. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на «упрощенку».
Компания имеет право перейти на УСНО, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСНО, доходы не превысили 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Какие документы необходимо направить в ИФНС
Хотя аптеки будут лишены права на уплату ЕНВД в принудительном порядке, необходимо соблюсти процедуру по снятию с учета плательщика единого налога.
О прекращении применения ЕНВД необходимо сообщить в налоговую инспекцию в течение 5 рабочих дней с даты перехода на другой режим (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Разработаны специальные формы заявлений для снятия с учета по налогу на вмененный доход (утв. приказом ФНС РФ от 11.12.2012 №ММВ-7-6/941@):
-
для организаций – форма ЕНВД-3;
-
ИП применяют форму ЕНВД-4.
В 2020 году для аптек, переставших использовать «вменёнку» с начала года, последний день подачи заявления о прекращении ЕНВД – 15 января 2020 г. (перенос срока связан с новогодними каникулами)
Если фирма решила применять с нового года ОСНО, достаточно заявления ЕНВД-3 или ЕНВД-4, никакие дополнительные документы направлять в ИФНС не требуется.
Для перехода на УСН в связи с отменой ЕНВД для аптек с 2020 года, кроме заявления о прекращении применения ЕНВД, потребуется «Уведомление о переходе на УСН» по форме № 26.2-1, которое следует подать не позднее 31.12.2019 г. (форма утв. приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829).
Изменение настроек ККТ
Настройки онлайн-касс связаны с режимом налогообложения предприятия. Соответственно, при смене налогового режима нужно будет изменить параметры онлайн-кассы. Фискальный накопитель при переходе на другую систему налогообложения менять не нужно — можно доработать с тем, что есть.
Применяемая пользователем система налогообложения не указывается при регистрации ККТ, и, следовательно, ее изменение не требует осуществления перерегистрации ККТ в налоговом органе. Так как фискальный документ «отчет о параметрах регистрации» содержит реквизит «системы налогообложения» (тег 1062), пользователь на ККТ должен сформировать отчет об изменении параметров регистрации, в котором должен указать измененные сведения. Указанные изменения пользователь должен осуществить до формирования первого фискального документа, в том числе кассового чека. Если пользователем будет сформирован кассовый чек с неверной системой налогообложения, то такие действия будут считаться нарушением порядка и условий применения контрольно-кассовой техники и такой пользователь может быть привлечен к административной ответственности по ч. 4 ст. 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Вы можете сделать это как самостоятельно, так и обратиться к специалистам авторизованного сервисного центра по онлайн-кассам.
Вывод
Таким образом, с 2020 года все аптеки, а также компании, торгующие обувью и предметами одежды из меха, подпадающими под обязательную маркировку, и работающие сейчас на «вменёнке», вынуждены будут перейти на другие налоговые режимы. А выбирать удобное налогообложение рекомендуется заранее, чтобы успеть подготовить и вовремя сдать в ИФНС все необходимые документы. Возможность и выгода перехода на тот или иной налоговый режим зависит, как от организационно-правовой формы бизнеса, так и от его финансовых показателей.
Остались вопросы?
- Закажите обратный звонок!
- Позвоните нам по телефонам: +79 200 642 200 или +7 910 12345 42
- Напишите письмо: sale@agentura-soft.ru